Письмо ДФМиВК Банка России от 22.05.2024 № 12-4-2/3663

Запрос от 02.05.2024 № ИК-31/075

Некредитная финансовая организация (далее – НФО) просит дать разъяснения по следующему вопросу, возникшему в процессе осуществления внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее – ПОД/ФТ).

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона № 307-ФЗ аудируемое лицо, аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязаны содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц; не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации).

Вправе ли аудируемое лицо предоставлять для проверки аудитору свои Правила внутреннего контроля по ПОД/ФТ в рамках ежегодной проверки финансовой отчетности организации? Считается ли в таком случае нарушенным требование законодательства о соблюдении конфиденциальности информации о принимаемых мерах ПОД/ФТ? Или достаточно предоставить аудитору титульный лист Правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ НФО с печатью и подписью директора НФО об утверждении указанных Правил приказом директора НФО?

Письмо ДФМиВК Банка России от 22.05.2024 № 12-4-2/3663

При оценке аудитором соблюдения аудируемым лицом требований законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее – ПОД/ФТ) аудитор вправе запрашивать, а аудируемое лицо обязано представлять по такому запросу документы, на основании которых может быть сделан вывод о выполнении аудируемым лицом требований законодательства в сфере ПОД/ФТ в части организации системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ.

К таким документам, в частности, могут быть отнесены:

• правила внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ (далее – ПВК в целях ПОД/ФТ);
• внутренние организационно-распорядительные документы о назначении специального должностного лица, ответственного за реализацию ПВК в целях ПОД/ФТ, сотрудников подразделения по ПОД/ФТ (в случае если требования о создании (определении) подразделения по ПОД/ФТ установлены нормативными актами Банка России), а также документы, подтверждающие соответствие указанных лиц квалификационным требованиям;
• документы, подтверждающие проведение аудируемым лицом мероприятий, направленных на подготовку и обучение сотрудников по ПОД/ФТ;
• иные внутренние документы, регламентирующие (определяющие) процедуры внутреннего контроля в рамках ПВК в целях ПОД/ФТ.

При этом обращаем внимание, что статьей 4 Федерального закона № 115-ФЗ установлен запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, за исключением случаев, прямо определенных в указанной норме Федерального закона № 115-ФЗ.

С учетом вышеизложенного, полагаем, что проверка аудитором осуществления внутреннего контроля аудируемой некредитной финансовой организацией будет нарушать запрет, установленный статьей 4 Федерального закона № 115-ФЗ.